Учет уставного (складочного) капитала (фонда)

 

Источниками формирования имущества яв­ляются собственные средства (собственный капитал) и заемные сред­ства (заемный капитал).
Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочно­го капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целе­вого финансирования.
В настоящее время для характеристики той части собственного капитала, размер которой указывается в учредительных документах, используют понятия «уставный капитал», «складочный капитал» и «уставный фонд», «паевой фонд».
Уставный капитал — совокупность в денежном выражении вкла­дов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участни­ков) в имущество организации при ее создании для обеспечения дея­тельности в размерах, определенных учредительными документами.
Складочный капитал — совокупность вкладов участников пол­ного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарище­ство для осуществления его хозяйственной деятельности.
Государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного или складочного капитала формируют в установленном порядке уставный фонд, под которым понимают совокупность выде­ленных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.
Паевой фонд — совокупность паевых взносов членов производст­венного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе дея­тельности.
Учет уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляют на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного ка­питала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.
После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Устав­ный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредите­лями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:
 - 08 «Вложения во внеоборотные активы» — на стоимость внесен­ных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и дру­гого имущества, относящегося к основным средствам;
 - 08 «Вложения во внеоборотные активы» — на стоимость внесен­ных в счет вкладов нематериальных активов — прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, на программы для ЭВМ, базы данных, из патентов на изобретения и др. Поступившие ос­новные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы»;
 - производственных запасов (счета 10, 12 и др.) — на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;
 - денежных средств (счета 50, 51, 52 и др.) — на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участни­ками;
других счетов — на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.
Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости.
Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент взноса указанных ценностей.
Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вно­симых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оцен­ки их в учредительных документах. Возникающую при этом разницу списывают на счет 83 «Добавочный капитал».
Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте от­ражают в учете следующим образом.
1. На сумму задолженности иностранного учредителя:
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями».
Кредит счета 80 «Уставный капитал».
2. На поступления от иностранного учредителя денежных средств:
Дебет счета 52 «Валютные счета».
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».
3. На сумму положительной курсовой разницы:
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями».
Кредит счета 83 «Добавочный капитал»
4. На сумму отрицательной курсовой разницы:
Дебет счета 83 «Добавочный капитал.
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».